建筑總分公司賬務(wù)處理（建筑總分公司賬務(wù)處理辦法）

大家好！今天讓創(chuàng)意嶺的小編來大家介紹下關(guān)于建筑總分公司賬務(wù)處理的問題，以下是小編對此問題的歸納整理，讓我們一起來看看吧。

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本文目錄:

• 1、建筑施工企業(yè)會計工作內(nèi)容是什么？并且涉及哪些帳務(wù)處理流程?

• 2、建筑工程內(nèi)部帳怎么做？

• 3、工程總承包賬務(wù)處理

• 4、分公司應(yīng)如何做帳

一、建筑施工企業(yè)會計工作內(nèi)容是什么？并且涉及哪些帳務(wù)處理流程?

工作內(nèi)容：負責全公司會計核算，參與公司財務(wù)管理，按照會計制度規(guī)定設(shè)置會計科目。 負責設(shè)置公司會計核算形式，組織建立會計憑證傳遞程序。

流程:定期核對總帳與各級明細帳和日記帳，確保帳帳相符，記帳結(jié)帳工作符合規(guī)定要求。根據(jù)會計資料負責編制財務(wù)情況說明書和會計報表附注。

負責轉(zhuǎn)帳憑證的審核工作，定期檢查庫存現(xiàn)金是否與現(xiàn)金日記帳一致，檢查公司各單位內(nèi)部銀行存款是否與資金計劃部一致。負責公司債權(quán)、債務(wù)的管理，包括應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款等。

負責長期投資和短期投資的核算，定期編制合并報表，接收被投單位的會計報表，正確確定投資收益，對被投單位實施監(jiān)督和管理。 負責股東權(quán)益類科目的核算和管理，包括：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤，嚴格執(zhí)行公司資產(chǎn)保值原則，維護股東的利益。

企業(yè)性質(zhì)為建筑施工企業(yè)集團，管理層次分為集團公司、分公司、項目部三級。本流程設(shè)計目的主要是讓財務(wù)部門相關(guān)人員了解本崗位工作內(nèi)容以及與相關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作聯(lián)系。本流程的設(shè)計依據(jù)是企業(yè)會計制度、公司內(nèi)部相關(guān)制度及規(guī)定，其中涉及稅金交納的部分內(nèi)容，具有該企業(yè)的特點，其他企業(yè)恐不具有參照意義。

業(yè)務(wù)流程：材料業(yè)務(wù)流程，申購，每月初，由各工程項目部根據(jù)施工進度估算每月需耗用的材料品種、規(guī)格、數(shù)量，向公司材料部提出申請。供應(yīng)商的選擇和評價，材料部根據(jù)供應(yīng)商的資質(zhì)、供應(yīng)能力、信譽等條件編制供應(yīng)商名冊，對達到要求的供應(yīng)商評出相應(yīng)等級，優(yōu)先選擇高等級的供應(yīng)商，堅決杜絕不合格的供應(yīng)商參加投標和供貨。

二、建筑工程內(nèi)部帳怎么做？

1、建造成本包括直接成本和間接成本。

直接成本項目包括：1）人工費、2）材料費、3）機械使用費、4）其他直接費。直接費發(fā)生時直接計入“工程施工—合同成本”明細科目；

間接費發(fā)生時計入“工程施工—間接費”，期末分配轉(zhuǎn)入“工程施工—合同成本”。

2、施工企業(yè)按合同規(guī)定與建設(shè)單位結(jié)算工程價款，應(yīng)向建設(shè)單位報送“工程價款結(jié)算賬單”也叫“中期支付申請單”等。經(jīng)監(jiān)理工程師審核和建設(shè)單位批準，施工企業(yè)會計憑批準的“工程價款結(jié)算賬單”作為原始憑證，編

制記賬憑證，會計處理：

借：應(yīng)收賬款

貸：工程結(jié)算

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅、城建稅、教育附加

注：不要將“工程結(jié)算”錯誤理解為收入，“工程結(jié)算”是負債類會計科目，不是損益類會計科目。應(yīng)交稅費是

按稅法的口徑計算應(yīng)交稅費，應(yīng)交稅費只能說明營業(yè)額的發(fā)生，不是收入的發(fā)生，兩者是有區(qū)別的。

3、當建設(shè)單位支付工程價款時，施工企業(yè)會計處理：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

注：收取工程款不應(yīng)確認會計收入

拓展知識：

建筑工程，指通過對各類房屋建筑及其附屬設(shè)施的建造和與其配套的線路、管道、設(shè)備的安裝活動所形成的工程實體。其中“房屋建筑”指有頂蓋、梁柱、墻壁、基礎(chǔ)以及能夠形成內(nèi)部空間，滿足人們生產(chǎn)、居住、學(xué)習(xí)、公共活動需要的工程。

土建學(xué)科教學(xué)指導(dǎo)委員會下設(shè)土木工程、建筑環(huán)境與能源應(yīng)用工程、給排水科學(xué)與工程、建筑電氣與智能化、建筑學(xué)、城鄉(xiāng)規(guī)劃、風(fēng)景園林、工程管理和工程造價、房地產(chǎn)開發(fā)與管理和物業(yè)管理9個學(xué)科專業(yè)指導(dǎo)委員會（以下簡稱專業(yè)指導(dǎo)委員會）,對應(yīng)《高等學(xué)校本科專業(yè)目錄》中的土木類、建筑類、管理科學(xué)與工程類（部分）和工商管理類（部分）11個專業(yè)。

建筑工程百度百科

三、工程總承包賬務(wù)處理

假設(shè)總承包款A(yù),分包款B

第一種：

1、收到總承包款時，

借：銀行存款 A

貸：工程結(jié)算收入 (A-B)

應(yīng)付賬款——分包公司 B

2、計提營業(yè)稅費及代扣營業(yè)稅時，

應(yīng)納營業(yè)稅＝（A－B）x3％=C

應(yīng)扣營業(yè)稅＝Bx3％=D

借：工程結(jié)算稅費及附加 C

應(yīng)付賬款——分公司 D

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 C+D

3、繳納營業(yè)稅時，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 C+D

貸：銀行存款 C+D

4、撥付分包工程款時，

借：應(yīng)付賬款——分包公司 B-D

貸：銀行存款 B-D

第二種會計處理：

1、收到總承包款時，

借：銀行存款 A

貸：工程結(jié)算收入 A

2、計提營業(yè)稅費及代扣營業(yè)稅時，

應(yīng)納營業(yè)稅＝（A－B）x3％=C

應(yīng)扣營業(yè)稅＝Bx3％=D

借：工程結(jié)算稅費及附加 C+D

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 C+D

3、繳納營業(yè)稅時，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 C+D

貸：銀行存款 C+D

4、分包工程驗工時，

借：工程施工 B

貸：應(yīng)付帳款 B

5、支付工程款時，

借：應(yīng)付帳款 B

貸：銀行存款 B-D

工程施工 D

四、分公司應(yīng)如何做帳

分公司做帳與公司做賬是一樣的。

企業(yè)做賬財務(wù)人員都應(yīng)該對此（手工帳）操作流程有所了解，才能更好的利 用相關(guān)的財務(wù)軟件進行處理操作，目前，屬于中小型私營企業(yè)還是利用手工帳來 完成帳務(wù)處理， 規(guī)模較大或管理水平高一點的企業(yè)均采用財務(wù)軟件來完成帳務(wù)處 理工作， 但是兩者的帳務(wù)處理程序以及需要達到的目的是一樣的，利用計算機軟 件操作要比手工帳減少了工作量、 節(jié)省了時間， 從目前中小型私營企業(yè)情況來看， 企業(yè)財務(wù)會計核算，多數(shù)企業(yè)還是采用手工帳務(wù)處理方式完成工作，但是，隨著 社會的發(fā)展，進步，財務(wù)軟件操作是必須的，你應(yīng)該知道如何使用軟件及如何操 作，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完成：憑證-匯總-明細賬-總賬-各種 報表等，相對說使用財務(wù)軟件做帳更規(guī)范、快捷。但是，不管使用財務(wù)軟件或者 手工帳來處理。首先必須了解、掌握生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)核算結(jié)賬流程： 一、生產(chǎn)企業(yè)大致會計結(jié)帳操作流程 第一步： 根據(jù)企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)單據(jù)進行編制記帳憑證，平常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 單據(jù)要及時準確的填制記帳憑證，規(guī)模大一點的企業(yè)為了反映現(xiàn)金、銀行存款、 往來賬款、銷售收入等情況，憑證填制必須及時，以便給老板提供數(shù)字，一旦等 老板需要數(shù)字在填制，可能就要被整，規(guī)模小一點的企業(yè)，由于企業(yè)業(yè)務(wù)較少， 老板都心中有數(shù)，這時一般會計人員就月底一次性處理，然后在登記有關(guān)帳薄， 具體結(jié)賬情況要根據(jù)企業(yè)性質(zhì)結(jié)合老板的思路進行操作。 確保我們財務(wù)人員在企 業(yè)能夠起到相關(guān)的作用，讓老板更加重視財務(wù)人員，多匯報、多交流是我們做企 業(yè)財務(wù)的關(guān)鍵。 （1）編制憑證 一般小型企業(yè)都在月底結(jié)算時才編制憑證，因為企業(yè)業(yè)務(wù)很少，老板自己心中有 數(shù)，不用及時反映各財務(wù)狀況，月底處理好在反映企業(yè)狀況，企業(yè)規(guī)模較大的企 業(yè)，賬務(wù)處理要及時一些，以防拖延會給企業(yè)造成不必要的損失，企業(yè)日常業(yè)務(wù) 內(nèi)容比較固定， 所以憑證編制內(nèi)容變化不大，會計只要按照固定模式逐一編制憑 證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類： 1.完稅憑證 每月月初企業(yè)成功申報后， 可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的 應(yīng)去稅務(wù)機關(guān)打印。 取得憑證后及時入賬，沖減上月計提稅金或直接記入當月費 用（如印花稅等不需要預(yù)先計提的稅金，在取得時直接記入費用）。 2.業(yè)務(wù)發(fā)票處理 將當月填開和取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過存貨、現(xiàn)金、銀行存 款、往來賬戶、應(yīng)交稅費以及費用科目進行核算。將全部專用發(fā)票入賬后，查看 進項稅額和銷項稅額明細賬的金額合計， 是否與當月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計的金 額以及網(wǎng)上認證返回的認證金額是否一致，然后計算當月繳納稅金金額。 3.費用類發(fā)票處理 做好內(nèi)部單據(jù)報銷制度，規(guī)定報銷時間，及時收集公司員工手中的費用單據(jù)，將 其歸類入賬。 認真查看費用單據(jù)是否合法，未取得合法憑據(jù)的費用是無法得到稅 務(wù)機關(guān)的認可的。平時還應(yīng)做好費用入賬金額控制，對類似招待費、廣告費等存 在抵扣限額規(guī)定的費用科目， 應(yīng)及時核對發(fā)生金額，對超過抵扣標準的費用應(yīng)減 少其入賬金額。 4.成本計算及入賬處理 對生產(chǎn)性企業(yè)， 應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定，將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部 單據(jù)及時有效的傳遞到財務(wù)手中，進行成本核算，確保成本計算的準確。及時編 制制造費用歸集、分配憑證；生產(chǎn)成本歸集、分配憑證；產(chǎn)品入庫憑證以及銷售 成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。 5.做好費用計提及攤銷 做好每月固定發(fā)生的計提業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)計提折舊、無形資產(chǎn)攤銷、水電費計 提、工資計提以及以工資為基數(shù)計提的福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等，做到不 漏提也不多提； 對存在需要攤銷的費用如開辦費、材料成本差異等每月攤銷的費 用，及時做好攤銷分配憑證。 6.歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認真歸集當月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉(zhuǎn)入“本年利 潤”科目，查看當月利潤實現(xiàn)情況。 （具體填制憑證的處理方法見第二章 企業(yè)憑證的填制及要求）。 第二步： 首先要組織生產(chǎn)統(tǒng)計報數(shù)，根據(jù)統(tǒng)計人員申報的有關(guān)數(shù)字進行各類數(shù)據(jù) 核算，確保有關(guān)科目核算。其次就是根據(jù)企業(yè)購進的原材料（增值稅發(fā)票）作記 帳憑證處理并登記有關(guān)增值稅明細帳薄，并及時反映增值稅進項情況，對于進項 稅增值稅發(fā)票使用情況，要嚴格按照《增值稅管理暫行條理》進行使用與操作， 確定進項稅認證情況。進項稅認定時間按稅務(wù)部門的要求自發(fā)票之日起 90 天內(nèi) 必須認證，否則作為放棄認定，月底（30 日）前一定要確認發(fā)票認證情況，并 確定好本月實際需要繳納的增值稅， 月底前處理不夠完整， 次月出無法修改數(shù)據(jù)， 目前，認證發(fā)票有兩種方式，一種是網(wǎng)上認證、一種是到當?shù)囟悇?wù)機關(guān)認證。但 是，都必須保證需要認證的抵扣聯(lián)發(fā)票版面整潔、屬于認定期內(nèi)，否則認證無法 通過，造成不必要的損失。 第三步：企業(yè)根據(jù)定貨合同開具銷售增值稅發(fā)票進行銷售， （具體開具操作嚴格 按照防偽稅控開票系統(tǒng)進行操作）僅跟發(fā)貨出庫單（與發(fā)票業(yè)務(wù)一致），開具后 計算銷售收入以及銷項情況，（防偽開票系統(tǒng)自動生產(chǎn)數(shù)據(jù)）及時作記帳憑證， 登記銷售收入明細帳以及往來賬款明細帳，為老板提供及時、準確的銷售數(shù)據(jù)以 及往來帳款回收情況。 第四步：月底結(jié)賬前（30 日前）切切進入防偽稅控開票系統(tǒng)核對本月實際開票 數(shù)量、發(fā)票銷售、發(fā)票使用情況、其次一定要核對已開發(fā)票作廢份數(shù)、核對作廢 發(fā)票相應(yīng)的發(fā)票， 是否出現(xiàn)漏作廢或者作廢錯， 并預(yù)算準該月增值稅實現(xiàn)的情況， 做好匯報工作，以免夸月造成不必要的麻煩。 第五步： 月末總結(jié)帳時一定要核準帳薄以及報表各科目余額數(shù)據(jù)，預(yù)防造成業(yè)務(wù) 處理錯誤以便及時修改或數(shù)據(jù)調(diào)整。 第六步：該月業(yè)務(wù)憑證全部處理完畢后，匯總科目，根據(jù)匯總科目表填制總賬和 明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表、現(xiàn)金流量表等需要的各類申報表。一般規(guī) 模的大的， 可以根據(jù)企業(yè)實際情況與老板的需要一周或一季度隨時編制有關(guān)財務(wù) 報表，為企業(yè)老板反映當時的企業(yè)的財務(wù)狀況，匯報的報表除了（資產(chǎn)負債表、 損益表、現(xiàn)金流量表、增值稅申報表）以外，可根據(jù)企業(yè)老板平常需要的數(shù)字， 我們財務(wù)人員根據(jù)需要自行設(shè)計有關(guān)財務(wù)報表。企業(yè)規(guī)模小的，月底結(jié)賬一次性 匯總，做有關(guān)企業(yè)需要申報的財務(wù)報表，注明：每月總結(jié)賬時，一定要預(yù)計報表 大體情況，匯報老板，尤其是向稅務(wù)機關(guān)申報的各類報表，一旦我們財務(wù)人員月 底已經(jīng)出報表，數(shù)字已經(jīng)確定，月底，向老板匯報工作，老板對申報的數(shù)字不夠 完整不符合老板的心意，比如：企業(yè)反映利潤情況、納稅情況等等，那是老板讓 我們需要修改，老板的一句話，我們可就要忙一陣子，之前做了無用工，報表做 完申報之前一定要求老板簽字報表編制審核無誤后，經(jīng)法人簽章審核后，輸入各 申報系統(tǒng)進行納稅申報， 并向老板分析最近的企業(yè)財務(wù)狀況，簽字的目的是減少 我們財務(wù)人員不必要的責任。（財務(wù)報表具體編制方法見第三章: 生產(chǎn)企業(yè)財務(wù) 報表快速編制方法（實戰(zhàn)篇）。 第七步：納稅申報 目前隨著高科技的發(fā)展， 納稅申報方式采用電子申報， 由于各地申報軟件不一樣， 在這里不在作一一說明，前面的工作做好了，申報就很簡單了。 前面所做的工作基本是為納稅申報準備的，因為企業(yè)只有進行了納稅申報，稅務(wù) 機關(guān)才能對企業(yè)進行稅款征收， 而傳統(tǒng)意義上的會計報表只是記錄企業(yè)經(jīng)營狀況 的報表， 不是稅務(wù)機關(guān)征收稅款的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)申報的不同稅種填制和申報 對應(yīng)的納稅申報表。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營性質(zhì)確定納稅稅種， 并根據(jù)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)要求的申報方式 按時進行申報。納稅申報成功后應(yīng)及時打印完稅憑證，取得完稅憑證后，一個月 的會計工作才算結(jié)束。 二、月末結(jié)賬的幾點注意事項 （一）現(xiàn)金、銀行存款明細核對 貨幣資金是企業(yè)流動性最大的資產(chǎn)也是最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn)， 因此企業(yè)每月都 應(yīng)認真核對每筆款項的支出、 收入記錄。月底拿齊或打出銀行對賬單同企業(yè)銀行 明細賬認真核對往來，對存在錯誤的地方及時處理，確保企業(yè)貨幣資金的準確， 避免不必要的情況。 在平常賬務(wù)工作處理中，銀行存款基本上能核對準確，多數(shù)企業(yè)（尤其是私營獨 資企業(yè)）的現(xiàn)金日記帳的金額與庫存現(xiàn)金不一致，不能與實際業(yè)務(wù)相吻合，在這 種情況下， 我們做帳人員要與企業(yè)法人匯報好工作，有時因為處理不當導(dǎo)致月底 現(xiàn)金賬面余額出現(xiàn)負數(shù)， 所以每月結(jié)賬前的貨幣資金核對是很必要的，發(fā)現(xiàn)問題 及時處理。歸集當月所有單據(jù)和費用項目，提前預(yù)算準確，確寶賬面有足夠現(xiàn)金 能夠支付，防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負數(shù)。 （二）業(yè)務(wù)往來核對 業(yè)務(wù)往來做賬之前必須核對無誤，一季度或半年與實際發(fā)生客戶進行核對，并且 銀行進賬回單拿回要及時， 否則掛的往來科目不準確，造成往來科目結(jié)算方式混 亂，所以往來帳款明細帳要做到跟蹤登記、及時登記、及時核對的原則，以防老 板隨時讓你匯報客戶的余額情況。 （三） 月末， 必須做好各科目統(tǒng)計工作， 確保本月實際開具發(fā)票銷售、 實現(xiàn)稅金、 實際銷售產(chǎn)品名稱、數(shù)量等數(shù)字，做到大體事先預(yù)算本月總體情況。 （四）存貨成本核算 每月做賬前最好將上月存貨明細帳登記、核對完畢，確保賬面庫存商品的名稱、 單價、金額數(shù)字準確無誤，并計算入賬后賬面存貨成本變動對利潤的影響，導(dǎo)致 賬面庫存出現(xiàn)負數(shù)或成本變動浮動太大， 影響當期利潤。 根據(jù)當月實際銷售情況， 及時收集存貨出入庫單據(jù)，計算產(chǎn)品成本或銷售成本，估算當月利潤。 （五）月末最重要的賬務(wù)處理憑證 1.每月平常業(yè)務(wù)處理完畢 （具體處理情況詳見 第四節(jié) 企業(yè)會計每月需做的常規(guī) 處理） 2、 月末總結(jié)帳時要根據(jù)有關(guān)帳薄余額結(jié)合企業(yè)實際情況進行調(diào)整或結(jié)轉(zhuǎn)， 比如： 需要提取折舊，待攤費用、預(yù)提費用、制造費用、等相關(guān)科目（具體大體需要調(diào) 整或結(jié)轉(zhuǎn)的科目是根據(jù)企業(yè)實際情況與結(jié)帳需要進行的， （大體處理情況參照以 下有模擬處理），若是新成立的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用 。具體計 提折舊的會計分錄（詳見第二章 ：生產(chǎn)企業(yè)憑證的編制（實戰(zhàn)篇）），提取稅 金及附加， 實際是地稅這一塊。 就是提取稅金及附加， 有城建稅， 教育費附加等， 有稅務(wù)決定（詳見第二章 ：生產(chǎn)企業(yè)憑證的編制（實戰(zhàn)篇）。 3.根據(jù)企業(yè)實際情況，會計首先結(jié)合賬面數(shù)字做好所有憑證，登記完畢后并核對 準確無誤，匯總平，最后根據(jù)實際業(yè)務(wù)發(fā)生日期編排順序，填寫憑證編號，以防 賬務(wù)確定后憑證丟失或抽回。 ①首先，根據(jù)已經(jīng)做好的憑證需要結(jié)轉(zhuǎn)的制造費用，以及確定（統(tǒng)計）生產(chǎn)過程 的制造費用。 結(jié)轉(zhuǎn)制造費用憑證： 借：制造費用 貸：生產(chǎn)成本 1.需要預(yù)先計提的生產(chǎn)車間職工工資。 計提職工工資： 借：管理費用（后勤人員、技術(shù)顧問等工資屬于管理費用） 制造費用 （車間一線職工人員工資， 做外帳一般不超過本月開票的 10%計提） 貸：應(yīng)付工資 按生產(chǎn)企業(yè)的核算工資的程序， 先對本月工資按比例計提出，一般情況是拖后一 月發(fā)放，所以計提的時候要做好預(yù)算，不能超過實際發(fā)放的 10%左右，（注明： 工資牽扯勞動部門、工會、地稅部門等要求，避繳一些部門費用。）以工資為基 數(shù) 100%，福利費為 14%，工會經(jīng)費 2%，職工教育費 0.15%，（稅法規(guī)定：建 立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的 2%向工 會繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡 不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所 得稅前扣除）。三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金 實際發(fā)放的會計分錄：借：應(yīng)付工資 貸：銀行存款、現(xiàn)金 2.根據(jù)計提的工資計提職工福利費。 借：制造費用（按計提工一線職工工資的 14%計提） 管理費用（按后勤管理人員計提工資 14%計提） 貸：應(yīng)付福利費 3.根據(jù)計提的工資計提職工職教費。 借：制造費用（按計提工一線職工工資的 15%0 計提） 管理費用（按后勤管理人員計提工資 15%0 計提） 貸：其他應(yīng)付款（職教費） 4.根據(jù)計提的職工工資計提職工工會費。 借：制造費用（工會費） 貸：其他應(yīng)付款（工會費） 5.根據(jù)實際用電量計提電費。 借：制造費用－－－－-電費（生產(chǎn)用電） 管理費用－－－－電費（照明用電） 貸：預(yù)提費用－－-電費 6.預(yù)提銀行利息： （如果本月做帳未預(yù)算好，利潤反映的多，可以先預(yù)提利息。） 借：財務(wù)費用－－－－利息 貸：預(yù)提費用－－－－利息 7.計提固定資產(chǎn)折舊額： 借：管理費用－－-折舊費（辦公類、小車類固定資產(chǎn)計提的折舊費） 制造費用－－-折舊費 （生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)類計提的折舊費） 營業(yè)費用－－-折舊費 （銷售車輛的固定資產(chǎn)計提的折舊費） 貸：累計折舊－－-折舊費 8.累計折舊的核算方法： 企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊： 1.房屋、建筑物、機器設(shè)備、儀表儀器、運輸工具、工具不論使用或不使用都得 計提折舊。 2．融資租入和以經(jīng)營租用的方式租出的固定資產(chǎn)。 3.本月內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊，本月內(nèi)減少 或停用的固定資產(chǎn)當月仍繼續(xù)提折舊，從下月開始不提折舊。 4.企業(yè)一般用年限平均法計提折舊，他是根據(jù)固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的余 額，（固定資產(chǎn)殘值一般按固定資產(chǎn)的原值的 3%預(yù)計，一般建筑類使用 20 年， 設(shè)備類使用 15 年。）。 公式如下： 固定資產(chǎn)原值-凈殘值 固定資產(chǎn)年折舊額= 固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限 年折舊額除以 12=月折舊額 9.結(jié)轉(zhuǎn)憑證中所有制造費用憑證： 借：生產(chǎn)成本 貸；制造費用（以上各計提的制造費用和匯總平的制造費用，以免漏轉(zhuǎn)。） 10. 根據(jù)企業(yè)本月實際耗用原材料的數(shù)字結(jié)轉(zhuǎn)，（原材料出庫統(tǒng)計）。 借： 生產(chǎn)成本 貸：原材料（如果企業(yè)平常耗用原材料統(tǒng)計數(shù)字不夠準確， 原材料出庫數(shù)量據(jù)公司做帳的要求進行操作。） 注明：由于多數(shù)企業(yè)在購進原材料時，有的未有增值稅發(fā)票、或者原材料已經(jīng)使 用發(fā)票未到位，這時要根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本時，原材料出庫為負數(shù)，應(yīng)預(yù)先按《企 業(yè)會計制度》 的規(guī)定做預(yù)驗處理， 下月初取得發(fā)票沖銷此筆業(yè)務(wù)， 具體會計分錄： 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款 11.根據(jù)本月所有生產(chǎn)成本科目結(jié)轉(zhuǎn)核算，（本月實際生產(chǎn)的庫存商品數(shù)額）。 借： 庫存商品（該科目數(shù)字來源于車間本月實際產(chǎn)品入庫數(shù)量，如果車間平常 生產(chǎn)統(tǒng)計數(shù)字不夠準確，會計人員結(jié)合賬面數(shù)額情況進行操作。） 貸： 生產(chǎn)成本 12.結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本（數(shù)量一定要根據(jù)實際開票銷售的數(shù)量，單價根據(jù)存貨明 細帳（必須登記完畢的，包括本月生產(chǎn)入庫的庫存商品單價為準。）一般采用加 權(quán)平均法確定單價。） 借；主營業(yè)務(wù)成本 貸；庫存商品 13.結(jié)轉(zhuǎn)本月實際開票銷售收入。 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤 14.結(jié)轉(zhuǎn)本月實際實現(xiàn)的增值稅款，（本科目比較復(fù)雜，可以根據(jù)稅務(wù)部門的要 求處理， 有留抵、 如： 多繳、 免抵退、 免抵等， 具體出口退稅詳見出口退稅操作。 ） 借： 應(yīng)交稅金 （轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸： 應(yīng)交稅金 （未交增值稅） 應(yīng)交稅金科目的設(shè)置：在應(yīng)交稅金科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個 明細科目進行核算。應(yīng)交增值稅明細帳設(shè)置：進項稅額、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增 值稅、減免稅款、銷項稅款、出口退稅、進項稅轉(zhuǎn)出、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅 額、轉(zhuǎn)出多交增值稅等項目，月中，將本月應(yīng)交未交或多交的增值稅額自應(yīng)交稅 金（應(yīng)交增值－－-轉(zhuǎn)出未交增值稅或轉(zhuǎn)出多交增值稅）轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅金（未交增 值稅）結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）明細科目的期末借方余額反映尚未抵扣的 增值稅 到這里看看就全會了 

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